A venit momentul sa discutam si despre impozitarea veniturilor realizate de persoanele fizice (contribuabili). Toate persoanele fizice rezidente (de nationalitate romana sau straina), care realizeaza in anumite conditii, venituri pe teritoriul Romaniei si/sau in strainatate se incadreaza in categoria contribuabililor.

Fac parte din aceasta categorie urmatoarele persoane:

a) Persoanele fizice rezidente, cu domiciliul in Romania pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei.

b) Persoanele fizice rezidente, fara domiciliu in Romania, numai pentru veniturile obtinute din Romania, care sunt impozitate la nivelul fiecarei surse de venit.

c) Persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate indepententa prin intermediul unui sediu permanent in Romania, pentru venitul net atribuit sediului permanent.

d) Persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania pentru venitul salarial net ce revine din activitatea independenta sau pentru alte categorii de venituri din activitati dependente.

In sfera de aplicare a impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice sunt cuprinse majoritatea veniturilor realizate de acestea:

1) Veniturile din activitati independente

• veniturile comerciale
• veniturile din profesii libere
• veniturile din drepturi de proprietate intelectuala

2) Veniturile din salarii

3) Veniturile din cedarea folosintei bunurilor

4) Investitii

5) Veniturile pensionarilor

6) Veniturile din premii si din jocuri de noroc

7) Veniturile din transferul proprietatilor imobiliare

8) Alte venituri

Legislatia actuala prevede ca o serie de venituri realizate de persoanele fizice nu sunt impozabile. Cele mai cunoscute sunt urmatoarele:

1) Ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala, acordate din fonduri publice.

2) Sumele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri.

3) Sumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitatilor naturale.

4) Sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat.

5) Bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare  sau perfectionare intr-un cadru institutionalizat.

6) Sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire sau donatie.

7) Veniturile din agricultura care se incadreaza in urmatoarele categorii:

• sunt realizate de catre un proprietar/arendas din valorificarea in stare naturala a produselor obtinute de pe terenurile agricole si silvice.
• sunt realizate de catre persoanele fizice intr-o asociatie.
• provin din cresterea animalelor si pasarilor, apicultura si sericicultura.

8) Subventiile primite pentru achizitionarea de bunuri, daca acestea sunt acordate conform legilor in vigoare.

9) Premiile obtinute de catre sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene si la jocurile olimpice.

Perioada aplicarii impozitului este anul fiscal, care corespunde anului calendaristic. Daca venitul impozabil este realizat de un contribuabil intr-o perioada sau in mai multe perioade din an, venitul se considera venit anual impozabil. Perioada impozabila este mai mica de un an in cazul in care pe parcursul anului fiscal intervine decesul contribuabilului.

La determinarea impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice se practica principiul cotei de impozitare unice (16%). Totusi, pentru anumite categorii de venituri se folosesc cote de impozitare specifice. Acestea sunt urmatoarele:

• 1% – veniturile din transferul titlurilor de valoare detinute in proprietate o perioada mai mare de 365 de zile.
• 20% – 15% – veniturile obtinute in participarii la jocuri de noroc.
• 1% – 3% – veniturile provenite din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal.

Materialul de astazi ne-a ajutat sa aflam mai multe detalii despre sfera de aplicare a impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice rezidente (romane sau straine).